记相关成本费用科目，贷记应付账款等，按租赁期限分摊计入相应
企业运营和各类工程项目中,挖机租赁是较为常见的业务往来，而挖机租赁费用的账务处理至关重要，它关乎企业财务数据的准确性与合规性，以下是详细的挖机租赁费用做帐方法：
确定租赁性质与核算科目
- 经营租赁
对于短期、不涉及资产所有权转移的挖机租赁，通常认定为经营租赁，在会计核算上，租赁费用一般计入“机械使用费”或相关成本费用科目，建筑施工企业租赁挖机用于施工现场土方开挖作业，可将租金计入“工程施工 机械使用费”科目；若是生产企业租赁挖机进行厂区内场地平整等辅助生产活动，可计入“制造费用 机械使用费”科目；若为行政管理部门因临时基建维修等租赁挖机，则计入“管理费用 机械使用费”科目。
（图片来源网络，侵删） - 融资租赁
当租赁期限较长、租赁结束时承租方大概率取得挖机所有权，且租赁付款额现值等指标符合融资租赁认定条件时，按融资租赁处理，需确认固定资产和长期应付款，在租赁开始日，按租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值中较低者入账固定资产，借记“固定资产 融资租入挖机”科目，按最低租赁付款额贷记“长期应付款 应付融资租赁款”科目，差额借记“未确认融资费用”科目，后续支付租金时，分别冲减长期应付款和确认未确认融资费用的摊销，未确认融资费用按实际利率法摊销计入财务费用。
具体账务处理流程（以经营租赁为例）
（一）签订租赁合同环节
当企业与挖机出租方签订租赁合同时,合同关键条款如租赁起止时间、租金金额及支付方式、挖机型号规格等信息需详细记录备案，虽此时尚未发生费用支出，但为后续账务处理提供依据。
（二）预付租金（如有）
部分租赁可能要求承租方预付部分租金,借记“预付账款 挖机租赁预付款”科目，贷记“银行存款”等科目，企业预付了 3 万元挖机租金，会计分录为： 借：预付账款 挖机租赁预付款 30000 贷：银行存款 30000
（三）租赁期间计提费用
按照权责发生制原则,即使租金尚未支付，在租赁期间每月也需计提租赁费用，假设一台挖机月租金 5 万元，每月末计提当月租金费用，若计入“工程施工 机械使用费”，会计分录为： 借：工程施工 机械使用费 50000 贷：应付账款 挖机出租方 50000
（四）支付租金
当实际支付租金时,若之前有预付账款，先冲减预付账款，剩余部分再减少应付账款，延续上例，次月支付 5 万元租金，其中包含冲减上个月预付的 3 万元，会计分录为： 借：应付账款 挖机出租方 50000 贷：银行存款 50000 借：预付账款 挖机租赁预付款 30000 贷：应付账款 挖机出租方 30000
（五）租赁结束处理
租赁期满,若不存在其他纠纷或尾款，将应付账款余额清零，若有之前多预付的款项，需收回或转作其他应收款项处理。
特殊情况处理
- 跨年度租赁
对于跨年度的挖机租赁,在年末需对已发生但未支付的租金进行准确计提，确保当年成本费用完整反映，新年度开始要依据租赁合同重新梳理预计负债或应付账款余额，持续跟进账务处理。
- 提前终止租赁
若因项目变更等原因提前终止租赁,需与出租方协商确定违约金、已使用期间租金结算等事宜，将已使用期间租金按正常流程计入成本费用，违约金根据性质计入“营业外支出”或冲减相关收入科目，同时对固定资产（融资租入情况下）进行清理或转出处理。
（图片来源网络，侵删）
税务处理
- 进项税额抵扣（一般纳税人）
一般纳税人企业租赁挖机,若取得增值税专用发票，可按规定抵扣进项税额，租赁挖机租金含税价 11.3 万元，增值税税率 13%，则可抵扣进项税额计算为：113000÷(1 + 13%)×13% = 13000 元，借记“应交税费 应交增值税（进项税额）”13000 元，剩余部分按对应科目计入成本费用。
- 发票获取与合规性
企业务必索取合法有效的发票,无论是增值税专用发票还是普通发票，发票内容应与租赁业务相符，包括挖机名称、租赁期限、租金金额等关键信息，以确保税务合规，避免税务风险。
以下是一个简单的挖机租赁费用账务处理示例表格：
| 日期 | 业务事项 | 会计分录 |
|---|---|---|
| [签订合同日期] | 签订挖机租赁合同 | 无账务处理，备案合同 |
| [预付日期] | 预付租金 3 万元 | 借：预付账款 挖机租赁预付款 30000 贷：银行存款 30000 |
| [月末计提] | 计提当月租金 5 万元（计入工程施工） | 借：工程施工 机械使用费 50000 贷：应付账款 挖机出租方 50000 |
| [支付租金日期] | 支付 5 万元租金（含冲预付） | 借：应付账款 挖机出租方 50000 贷：银行存款 50000 借：预付账款 挖机租赁预付款 30000 贷：应付账款 挖机出租方 30000 |
挖机租赁费用做帐需严谨遵循会计准则,结合企业实际租赁情况，准确判断租赁性质，细致处理每一个业务环节的账务，同时兼顾税务合规要求，这样才能真实、准确地反映企业经济业务，为企业财务管理与决策提供可靠依据。
FAQs
问题 1：小规模纳税人租赁挖机如何做账？ 答：小规模纳税人租赁挖机，账务处理相对简单，无需考虑增值税进项税额抵扣，同样先根据租赁性质判断是经营租赁还是融资租赁，大多为经营租赁，签订租赁合同时备案，预付租金时借记“预付账款 挖机租赁预付款”，贷记“银行存款”；每月计提租金费用，按费用归属借记“工程施工 机械使用费”“制造费用 机械使用费”或“管理费用 机械使用费”等科目，贷记“应付账款 挖机出租方”；支付租金时，冲减预付账款和应付账款，若存在租金尾差，计入当期费用或与其他应收款等科目处理，税务方面，取得增值税普通发票或其他合法票据作为税前扣除凭证。
问题 2：挖机租赁期间发生维修费用由谁承担，如何做账？ 答：一般情况下，挖机租赁期间维修费用的承担要看租赁合同约定，若合同约定由承租方承担，当发生维修费用时，承租方将维修费用计入相应成本费用科目，如借记“工程施工 机械使用费”等，贷记“银行存款”“应付账款 维修服务方”等；
