小型农用挖掘机免增值税

小型农用挖掘机符合特定条件是可以免征增值税的，这项政策是国家为了支持农业发展、减轻农民和农业生产经营者负担而出台的优惠措施。

以下是政策的核心要点、适用条件以及操作流程的详细说明：

政策依据

这项增值税优惠政策主要依据以下文件：

1. 《中华人民共和国增值税暂行条例》：规定了“农业生产者销售的自产农产品”免征增值税。
2. 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》：对“农业”和“农产品”的范围进行了界定。
3. 《农业产品征税范围注释》（财税字〔1995〕52号）：这是最关键的文件，它明确了哪些农产品属于免税范围，其中包含了“农业机械”，但需要特别注意其定义。

核心要点：免征增值税的关键条件

要让一台小型农用挖掘机免征增值税,必须同时满足以下两个核心条件：

必须是“农业生产者”销售

• “农业生产者”指谁？
  • 从事农业生产的单位和个人，这包括：
    • 农民个人
    • 农民专业合作社
    • 从事农业生产的国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业等
    • 家庭农场
    • 其他从事农业生产的组织。
• 关键点：农机销售公司或经销商通常不属于“农业生产者”，他们如果销售新挖掘机，一般需要按13%的税率缴纳增值税，他们销售的必须是“自己使用过的、符合免税条件的旧挖掘机”，并且需要满足特定条件才能免税。

销售的必须是“自产”的农产品

这是最容易产生误解的地方,也是最关键的限制条件。

• “自产”是什么意思？
  • 指农业生产者自己种植、养殖、收获、捕捞的农产品。
  • 对于农业机械而言,“自产”是指该机械是农业生产者自己生产的，一个拖拉机厂，如果它自己生产拖拉机并直接销售，那么它生产的拖拉机就属于“自产农产品”。
• “小型农用挖掘机”是“农产品”吗？
  • 根据《农业产品征税范围注释》，“农、林、牧、渔业机械”属于免税的“农产品”范围。
  • 但是，该注释明确规定：“农机的零部件、农机具及以农副产品为原料的加工品，不属于本货物的征税范围。”
  • 只有“整机”的农用挖掘机才属于免税的“农业机械”。其零部件、维修保养服务等，均不属于免税范围。

特别提醒：二手挖掘机的情况

现实中,更多的是二手小型农用挖掘机的交易，对于二手设备，增值税政策有所不同：

• 农业生产者个人销售自己使用过的、用于农业生产的挖掘机：
  • 根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）及相关规定，个人销售自己使用过的物品，免征增值税。
  • 一个农民将自己用过的旧挖掘机卖给另一个农民，是免征增值税的。
• 企业或个体户销售自己使用过的挖掘机：
  • 如果该企业是农业生产者（比如一个大型农场），它销售自己使用过的、用于农业生产的挖掘机，可以比照农业生产者销售自产农产品，免征增值税。
  • 如果该企业是农机经销商,销售的是收购来的二手挖掘机，则不能享受农业生产者免税政策，通常需要按“简易办法”依照3%的征收率减按2%缴纳增值税，或按适用税率缴纳。

总结与图解

如何操作（给销售方的建议）

如果您是符合条件的销售方（如农民、农场、农机厂），想享受免税政策，需要：

1. 准备证明材料：

   • 身份证明：证明您是“农业生产者”的文件，如营业执照（经营范围包含农业生产）、个人身份证、土地承包合同、合作社证明等。
   • 自产证明：如果是自产机械，需要有生产过程的记录、成本核算等证明材料。
   • 用途说明：证明该挖掘机是用于农业生产的。

2. 开具发票：

   • 在向购买方开具增值税发票时,应选择“免税”税率栏。
   • 发票上会清晰注明“免税”字样。

3. 留存备查：

   
   （图片来源网络，侵删）

   将上述证明材料妥善保管,以备税务机关后续核查。

给购买方的建议

如果您是购买方,想确认购买的挖掘机是否免税：

1. 核实销售方身份：向销售方索要其“农业生产者”的身份证明。
2. 查验发票：要求销售方提供增值税发票，并查看发票税率栏是否为“免税”。
3. 明确用途：确保您购买挖掘机是用于农业生产，这符合政策初衷，也便于您未来可能享受的其他农业相关税收优惠。

免责声明：税收政策可能会有调整，以上信息基于现行规定整理，在实际操作中，强烈建议您在交易前咨询当地主管税务机关或专业的税务顾问，以获取最准确、最新的政策指导。

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